Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры

В связи с этим следует выделить, что не при внедрении налога, а конкретно при его установлении определяются все значительные элементы налогообложения. В настоящем осознании, нашедшем отражение в решениях Конституционного Суда РФ, в каких рассматривались налоговые возможности субъектов РФ и городских образований, процесс введения налогов заключается не в формировании и Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры раскрытии существенных частей налогов, а в избрании из установленного федеральным законом исчерпающего списка налогов определенного налога в целях введения его в действие и взимания на соответственной местности.

При внедрении налога уточняется и конкретизируется содержание довольно узенького числа частей налога, сформированных на федеральном уровне таким макаром, чтоб учесть степень нужной свободы и пределы Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры личного усмотрения территориальных органов власти по изменению характеристик этих частей в согласовании с колебаниями потребностей в денежных ресурсах и динамикой развития социально-экономических отношений. Но все элементы, в том числе те, право на конкретизацию главных характеристик которых предоставлено территориальным органам власти при внедрении региональных и местных налогов, закрепляются в Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры налоговой модели конкретно в процессе установления налога федеральным законом.

При внедрении налога элементы налога не инсталлируются, так как введение налога подразумевает выбор уже сформированной и работоспособной налоговой модели, элементы которой верно определены и владеют всеми необходимыми чертами для настоящего функционирования. Довольно узенький круг частей, подлежащих уточнению при внедрении налога Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, не приводит к утрате налоговой моделью признаков работоспособности, так как на федеральным уровне при установлении налога не только лишь фиксируются пределы, в каких должно находиться конкретное значение параметра властного переменного элемента (уточняемого решением соответственного органа власти), да и предусматривается действие наибольшего значения параметра данного элемента налога (при отсутствии Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры решения соответственного органа власти о его уточнении).


1.4 Разграничение и межбюджетное рассредотачивание доходов от федеральных, региональных и местных налогов


В текущее время в Рф проводится налоговая реформа, нацеленная на:

- исправление в действующих механизмах налогов недочетов, занижающих потенциально вероятный уровень налоговых доходов;

- внедрение новых способов налогообложения, соответственных современному развитию социально-экономических отношений;

- укрепление Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры баланса меж казначейской (фискальной) и обременительной (регулирующей) налоговыми функциями, отражающими общественные и личные экономические интересы;

- обоснованное разграничение на неизменной базе налоговых доходов меж бюджетами всех уровней экономной системы в согласовании с объемами поставленных перед ними расходных задач.

Согласно конституционному административно-территориальному делению Русской Федерации, экономная система Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры и соответственная ей по структуре система налогов и сборов делится на три вертикально встроенных уровня.

1-ый уровень экономной системы и соответственный ему уровень системы налогов и сборов - это федеральный бюджет и система федеральных налогов и сборов (федеральный уровень). Беря во внимание объем и сложность выполняемых федеральными органами гос власти Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры функций и задач, статусом федеральных налогов владеют более доходные налоги, такие, к примеру, как НДС и налог на прибыль компаний.[48]

2-ой уровень экономной системы - это уровень бюджетов субъектов РФ (региональный уровень). Своей денежной основой бюджетов субъектов РФ являются региональные налоги и сборы, механизмы исчисления которых имеют более тесноватую территориальную привязку Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры по сопоставлению с федеральными налогами, относящимися к уровню Федерации в целом. В число более ярчайших представителей региональных налогов входят налог на имущество организаций и транспортный налог. В системе региональных налогов подразумевается также установить новый для современной Рф налог на недвижимость, объединяющий налог на имущество организаций, земляной налог и налог Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры на имущество физических лиц.

Что касается вопроса, на каком уровне налоговой системы должен находиться раздельно взятый налог, ответ на него находится в зависимости от соответствующих особенностей объекта рассматриваемого налога. Объекты федеральных налогов владеют свойством растяжимости по всей местности РФ, в связи с чем неувязка установления принадлежности дохода от взимания налога с Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры таким объектом какому-то определенному субъекту РФ является, обычно, трудноразрешимой. В отличие от федеральных, у региональных налогов объекты представлены в преобладающем числе вещественным (движимым либо неподвижным) имуществом, имеющим на базе гос регистрации либо физического расположения четкую территориальную принадлежность. По этой причине налоги, объектам которых характерны материально-вещественные свойства, верно Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры идентифицируют свою принадлежность местности определенного субъекта РФ и потому инсталлируются в системе региональных налогов. Другим различием региональных налогов от федеральных будет то, что доходность региональных налогов из-за ограниченности совокупного размера их налоговой базы уступает потенциалу доходности федеральных налогов и сборов.[49]

3-ий уровень, при всем этом самый Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры бессчетный в горизонтальном разрезе, - это уровень местных бюджетов (местный уровень). Произошедшие конфигурации в административно-территориальном делении страны воздействовали на состояние современного экономного процесса в РФ, особенностью которого будет то, что "после принятия Конституции РФ в 1993 г., установившей местное самоуправление, правовой формой бюджета стал не только лишь закон, да и Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры правовой акт презентабельного органа местного самоуправления. Потому более четким будет утверждение, что экономный процесс обслуживает формирование и выполнение не только лишь закона о бюджете (федерального и субъектов РФ), да и каждогодних правовых актов о бюджетах органов местного самоуправления"[50]. Вкупе с тем при более детализированном рассмотрении содержания приведенной цитаты необходимо подчеркнуть Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, что в ней по неведомой причине не упомянута еще одна принципиальная (промежная) стадия экономного процесса - после формирования и до выполнения бюджета происходит его рассмотрение и утверждение в соответственном органе законодательной (презентабельной) власти (раздел VII БК РФ "Рассмотрение и утверждение бюджетов").

Органы местного самоуправления сформировывают свои бюджеты в Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры процессе взимания местных налогов и сборов. Представителем местных налогов и ясным индикатором современных денежных заморочек местного самоуправления является налог на имущество физических лиц, объем доходных поступлений от которого из-за внедрения в его механизме неэффективных способов налогообложения не покрывает величину расходов, направляемых на компанию процесса взимания этого налога. Собственные Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры налоговые доходы, образуемые при взимании местных налогов и сборов, составляют в местных бюджетах очень малозначительную долю и не позволяют только за счет их стопроцентно финансировать деятельность местного самоуправления в РФ.

Правительство РФ, анализируя финансовое состояние территориальных бюджетов, в собственных оценках показывает, что собственные налоги покрывают наименее 15% расходных потребностей региональных Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры и местных бюджетов; список и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заранее недостаточны для финансирования расходов регионального и местного нрава, при всем этом возможности по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне очень ограниченны [51].

В связи с этим преобладающая часть доходов в местных бюджетах формируется за счет закрепленных за ними на Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры неизменной базе налоговых доходов бюджетов других уровней экономной системы, регулирующих налоговых доходов, передаваемых местным бюджетам из вышестоящих бюджетов на краткосрочной базе, также за счет направляемой местным бюджетам денежной помощи бюджетами вышестоящих уровней экономной системы. Результаты исследовательских работ, проводимых в области межбюджетных отношений, демонстрируют, что "более 80% налоговых доходов Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры этих бюджетов (региональных и местных) формируется за счет отчислений от федеральных налогов"[52].

Согласно ст. ст. 56, 61.1 и 61.2 БК РФ, с 1 января 2005 г. собственные налоговые доходы федерального бюджета на неизменной базе закреплены за бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами в последующих пропорциях:

- налог на доходы физических лиц: 70% - в региональный бюджет, 30% - в Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры местный бюджет;

- единый налог при применении облегченной системы налогообложения: 90% - в региональный бюджет, 10% - в бюджеты муниципальных внебюджетных фондов;

- единый сельскохозяйственный налог: 30% - в региональный бюджет, 60% - в местный бюджет, 10% - в муниципальных внебюджетных фондов;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: 90% - в местный бюджет, 10% - в бюджеты муниципальных внебюджетных фондов [53].

В связи Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры с тем, что пропорции рассредотачивания доходов от налога на прибыль организаций меж бюджетами различных уровней экономной системы до ближайшего времени изменялись раз в год, данный налог следует рассматривать как формирующий регулирующие налоговые доходы в территориальных бюджетах. Это следует из того, что с 1 января 2002 г. межбюджетное рассредотачивание налога на Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры прибыль выполнялось по налоговым ставкам 7,5% / 14,5% / 2%, с 1 января 2003 г. - 6% (-1,5%) / 16% (+1,5%) / 2%, с 1 января 2004 г. - 5% (-1%) / 17% (+1%) / 2%, а с 1 января 2005 г. - 6,5% (+1,5%) / 17,5 % (+0,5%) / 0 с января 2009 года 17%/2%.

Всеполноценным источником образования в местных бюджетах регулирующих налоговых доходов, т.е. доходов, которые могут быть установлены для зачисления в местные бюджеты в течение 1-го денежного года либо другого ограниченного по срокам временного периода, с Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры 1 января 2006 г. признается единственно налог на доходы физических лиц. Совместно с тем освеженный механизм межбюджетного рассредотачивания поступлений от налога на доходы физических лиц предугадывает возможность формирования этим налогом в местных бюджетах и закрепленных налоговых доходов. Образование в местных бюджетах того либо другого вида налоговых доходов от взимания нареченного налога Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры находится в зависимости от избранного субъектом РФ установочного подхода к реализации принципов межбюджетного регулирования.

Согласно п. 1 ст. 58 БК РФ с 1 января 2006 г. законом субъекта РФ, действие которого не ограничено определенным периодом времени, могут устанавливаться единые пропорции следующего перераспределения в пользу местных бюджетов поступающей в доход консолидированного бюджета субъекта Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры РФ суммы налога на доходы физических лиц. Так как в этом случае нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты фиксируются законом субъекта РФ на неизменной и постоянной базе, это позволяет рассматривать поступления от данного налога в местные бюджеты в качестве закрепленных налоговых доходов.

Не считая Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры того, в части первой п. 2 ст. 58 БК РФ с 1 января 2006 г. предвидено правило, в согласовании с которым законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной денежный год допускается введение дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты от общего объема поступлений налога на доходы физических лиц, зачисляемого в консолидированный Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры бюджет субъекта РФ. Беря во внимание то, что действие закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ, которым инсталлируются пропорции межбюджетного рассредотачивания налога на доходы физических лиц, рассчитано на один денежный год и, как следует, является краткосрочным, поступающая в местные бюджеты часть доходов от обозначенного налога обладает всеми признаками регулирующих налоговых доходов Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры.[54]

При всем этом принципиально отметить, что п. 3 ст. 58 БК РФ обязует субъектов РФ установить или на неизменной базе только единые нормативы, или на очередной денежный год только дополнительные нормативы, или сразу и единые, и дополнительные нормативы, но так, чтоб в местные бюджеты в течение каждого денежного года в рамках Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры межбюджетного регулирования безпрерывно распределялось в целом более 10% зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта РФ объема поступлений от налога на доходы физических лиц. Таковой механизм реализации данной обязанности позволяет прийти к выводу о том, что избранная субъектом РФ на базе собственного усмотрения композиция способов межбюджетного перераспределения поступлений от налога на доходы Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры физических лиц с учетом неотклонимого минимума отчислений в местные бюджеты в размере 10% может привести к образованию в местных бюджетах только закрепленных налоговых доходов, если орган законодательной (презентабельной) власти субъекта РФ воспримет решение установить единые нормативы отчислений на неизменной базе, либо только регулирующих налоговых доходов в случае реализации Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры субъектом РФ планов по перераспределению поступлений от налога на доходы физических лиц в рамках каждогоднего межбюджетного регулирования, либо смешанного вида доходов, состоящих сразу из закрепленных и регулирующих налоговых доходов при установлении субъектом РФ комбинированного норматива, одна часть которого зафиксирована на неизменной базе (единый норматив), а другая - вводится на базе каждогоднего пересмотра Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры (дополнительный норматив).

Что касается самих региональных налогов, то с 1 января 2006 г. они утратили возможность сформировывать в местных бюджетах регулирующие налоговые доходы. Отныне субъекты РФ были лишены права передавать на краткосрочной базе в местные бюджеты часть собственных налоговых доходов, образованных при взимании региональных налогов. Такая трансформация межбюджетных отношений произошла Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры в связи с введением п. 1 ст. 58 БК РФ новых правил рассредотачивания субъектами РФ собственных налоговых доходов меж бюджетами других уровней экономной системы.[55]

Согласно новым правилам, при принятии субъектами РФ соответственных решений о межбюджетном рассредотачивании собственных налоговых доходов от региональных налогов нормативы, по которым эти доходы подлежат зачислению в местные Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры бюджеты, должны устанавливаться на неизменной (длительной) базе в едином размере для всех городских образований, находящихся на их территориях. Таковой вмененный субъектам РФ порядок межбюджетного рассредотачивания поступлений от региональных налогов приводит к формированию в местных бюджетах закрепленных налоговых доходов.

В текущее время финансовая незащищенность органов местного самоуправления, выражающаяся в их недостаточной Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры налоговой обеспеченности, приводит к появлению в масштабах всей местности Рф бессчетных признаков различной степени парализации деятельности местных советов и выполняемых ими функций. Результатом предстоящего усугубления денежных заморочек местных бюджетов в конечном счете станет полное прекращение на раздельно взятой местности деятельности органов местного самоуправления, так как из-за жесточайшего Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры экономного недостатка эти органы будут лишены способности делать возложенные на их Конституцией РФ и другими законодательными актами социально-экономические задачки.

При более нехорошем варианте развития денежного кризиса местных бюджетов не исключается распространение процессов угасания деятельности местного самоуправления на всей местности Рф. Для предупреждения денежных затруднений местных бюджетов Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры и предотвращения перехода проблемной ситуации в кризисную стадию принципиальное значение имеет укрепление денежной базы местных бюджетов методом их обеспечения на неизменной базе своими источниками доходов (расширение системы местных налогов и сборов) в процессе разграничения налоговых доходов меж бюджетами всех уровней экономной системы.

Разглядим функцию установления и введения налогов на примере региональных налогов Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры.



ГЛАВА 2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ


2.1 Главные налоговые доходы бюджетов субъектов Русской Федерации


1.В бюджеты субъектов Русской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от последующих региональных налогов по нормативам:

• налога на имущество организаций — 100%;

• налога на игорный бизнес — 100%;

• транспортного налога — 100%.

2.В бюджеты субъектов Русской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от последующих федеральных налогов и сборов Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, налогов, предусмотренных особыми налоговыми режимами, по нормативам:

§ налога на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления обозначенного налога в бюджеты субъектов Русской Федерации, — 100%;

§ акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — 50%; акцизов на алкоголесодержащую продукцию — 50%;

§ акцизов на авто бензин, включая прямогонный бензин, дизельное горючее, моторные масла для дизельных Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры и карбюраторных (инжекторных) движков — 60%;

§ акцизов на спиртную продукцию — 100%;

§ акцизов на пиво — 100%;

§ налога на добычу нужных ископаемых в виде углеводородного сырья (кроме газа горючего природного) — 5%;

§ налога на добычу распространенных нужных ископаемых — 100%;

§ налога на добычу нужных ископаемых (кроме нужных ископаемых в виде углеводородного сырья и распространенных нужных ископаемых) — 60%;

§ сбора за использование объектами Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры аква био ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — 30%;

§ сбора за использование объектами животного мира — 100%;

§ гос пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически важных действий либо выдачи документов) — 100%.

Зачисление в бюджеты субъектов Русской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на спиртную продукцию с большой толикой этилового спирта от 9 до 25% включительно (кроме вин Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры) и спиртную продукцию с большой толикой этилового спирта выше 25% (кроме вин), производимую на местности Русской Федерации, осуществляется по последующим нормативам:

• 20% обозначенных доходов зачисляется в бюджет субъекта Русской Федерации по месту производства спиртной продукции;

• 80% обозначенных доходов распределяется меж бюджетами субъектов Русской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры федеральном бюджете.

В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов, которые составляют более 50%, и поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов — более 10%.

Региональные налоги составляют наименее 6%. Из их более значимыми являются: налог на имущество организаций — приблизительно 4%. Доходы от использования муниципального имущества — 5%, поступления от мотивированных экономных фондов — 9%.


2.2 Налог на имущество Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры организаций


С 1 января 2004 года налог на имущество организаций устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на местности соответственного субъекта РФ.

В согласовании со ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Региональными Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры согласно ст. 12 НК РФ признаются налоги, установленные НК РФ и вводимые в действие законами субъектов Русской Федерации. Эти налоги неотклонимы к уплате на местности соответственных субъектов Русской Федерации. При установлении региональных налогов (презентабельными) органами гос власти субъектов Русской Федерации определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, также налоговые льготы Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, основания и порядок их внедрения. В согласовании с таким порядком установления налогов в каждом субъекте РФ отдельные элементы налогов могут существенно отличаться меж собой и потому, если объект неподвижного имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местопребывание на территориях различных субъектов РФ или на местности субъекта РФ и в Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ либо в исключительной экономической зоне Рф), в отношении обозначенного объекта неподвижного имущества налоговая база определяется раздельно и принимается при исчислении налога в соответственном субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой цены (для объектов неподвижного имущества, обозначенных в п. 2 ст. 375 НК РФ — инвентаризационной цены) объекта Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры неподвижного имущества на местности соответственного субъекта РФ.[56]

Плательщиками налога на имущество признаются русские и зарубежные организации.

Зарубежная организация признается плательщиком налога на имущество с учетом положений интернациональных договоров Русской Федерации в последующих случаях, если:

• осуществляется деятельность в Русской Федерации, приводящая к образованию неизменного консульства;

• имеет в Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры Русской Федерации на праве принадлежности объект неподвижного имущества; при всем этом она не производит деятельности в Русской Федерации либо объект неподвижного имущества, которым она обладает, не относится к деятельности, осуществляемой через неизменное консульство зарубежной организации в Русской Федерации;

• осуществляется деятельность в Русской Федерации, приводящая к образованию неизменного консульства в согласовании со Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры ст. 306 НК РФ и имеет в Русской Федерации, на континентальном шельфе Русской Федерации и в исключительной экономической зоне Русской Федерации объект неподвижного имущества, принадлежащий ей на праве принадлежности.

Русские и зарубежные организации признаются плательщиками налога на имущество после их гос регистрации в качестве юридического лица[57]. Данные гос регистрации врубаются Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры в Единый муниципальный реестр юридических лиц. Муниципальная регистрация прав на неподвижное имущество осуществляется с 31 января 1998 г. согласно Федеральному закону от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О гос регистрации прав на неподвижное имущество и сделок с ним». Она представляет собой юридический акт признания и доказательства государством появления, ограничения (обременения), перехода либо прекращения прав Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры на неподвижное имущество в границах регистрационного окрестность. Датой гос регистрации прав является денек внесения соответственных записей о правах в Единый муниципальный реестр прав.

Гос регистрации подлежат права принадлежности и другие вещные права на неподвижное и движимое имущество и сделки с ними, кроме прав на воздушные и морские суда Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, суда внутреннего плавания и галлактические объекты. Вместе с гос регистрацией вещных прав на имущество, гос регистрации подлежат ограничения (обременения) прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда.

Не считая гос регистрации, русские и зарубежные юридические лица должны встать на налоговый учет в налоговых органах РФ Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры по месту нахождения неподвижного имущества и по месту регистрации тс.

Объектом налогообложения по налогу на имущество для русских и зарубежных организаций, осуществляющих деятельность в Рф через неизменные консульства, в согласовании с п. 2 ст. 374 НК РФ признается движимое и неподвижное имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов главных средств по правилам Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры ведения бухгалтерского учета.

Согласно ст. 130 ГК РФ к неподвижному имуществу относятся объекты, перемещение которых без непропорционального вреда их предназначению нереально, в том числе строения, сооружения. К неподвижным вещам относятся подлежащие гос регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, галлактические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, включая средства и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.[58]

Движимое и неподвижное имущество для целей налогообложения учитывается в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства». К бухгалтерскому учету в качестве главных средств (ОС) принимается актив, удовлетворяющий сразу последующим условиям:

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ либо оказании услуг, для управленческих Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры нужд организации или для предоставления организацией за плату во временное владение и использование;

• объект предназначен для использования в течение долгого времени, т.е. срока длительностью выше 12 месяцев, либо обыденного операционного цикла, если он превосходит 12 месяцев;

• имущество имеет первоначальную цена более 20 000 руб.;

•организация не подразумевает следующую перепродажу Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры данного объекта;

•объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в дальнейшем.

Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) № 6/01 установлено, что к главным средствам относятся: строения, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, тс, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, долголетние Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры насаждения, внутрихозяйственные дороги и остальные надлежащие объекты. В составе главных средств учитываются также объекты по серьезным вложениям на коренное улучшение земель (осушительные, ирригационные и другие мелиоративные работы); земляные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

С 1 января 2006 г. на основании приказа Минфина Рф от 12 декабря 2005 г. № 147н в п Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. 5 ПБУ 6/01 внесены дополнения. Согласно новым правилам бухгалтерского учета объектов главных средств в их состав врубаются главные средства, созданные для предоставления организацией за плату во временное владение и использование с целью получения дохода. Таким макаром, к объектам налогообложения по налогу на имущество русских и зарубежных организаций, осуществляющих деятельность Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры в Русской Федерации через неизменные консульства, относятся объекты главных средств, предназначенные только для предоставления за плату во временное использование, т.е. имущество, предоставляемое в лизинг и учитываемое на счете 03 «Доходные вложения в вещественные ценности».

Для зарубежных организаций, не осуществляющих деятельность в Русской Федерации через неизменные консульства, объектом налогообложения признается неподвижное имущество Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, принадлежащее на праве принадлежности.

В согласовании с этим фактором определение налоговой базы и исчисление налога на имущество зарубежных организаций делается неодинаково.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество русских и зарубежных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через неизменные консульства, определяется как среднегодовая цена Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговой базой в отношении объектов неподвижного имущества зарубежных организаций, не осуществляющих деятельности в Русской Федерации через неизменные консульства, признается инвентаризационная цена по данным органов технической инвентаризации.[59]

Налоговым законодательством предусмотрена обязанность по предоставлению сведений об инвентаризационной цены каждого объекта, находящегося на местности соответственного субъекта Русской Федерации Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, в течение 10 дней со денька оценки обозначенных объектов для уполномоченных органов, осуществляющих учет и техно инвентаризацию объектов неподвижного имущества. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной цены, сформированной в согласовании с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Остаточная цена определяется как разница Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры меж начальной ценой имущества и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации. Начисление амортизации по объектам делается в порядке, установленном налоговым законодательством Рф. В случае если для отдельных объектов главных средств начисление амортизации не предвидено, цена данных объектов для целей налогообложения определяется как разница меж их начальной ценой и величиной Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Расчет среднегодовой цены имущества за налоговый период делается последующим образом:


(Остаточная цена имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода + Остаточная цена имущества на 31-е декабря) : Количество месяцев налогового периода + 1.


Расчет среднегодовой цены Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры имущества за отчетный период делается последующим образом: определяется сумма величин остаточной цены имущества организации на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1 -е число месяца, последующего за отчетным периодом. Приобретенный итог делится на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Пример.

Организация имеет остаточную цена Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры главных средств в 2008 г.:

на 1 января — 170 000 руб.,

на 1 февраля — 156 000 руб.,

на 1 марта — 142 000 руб.,

на 1 апреля — 98 000 руб.

Для исчисления налога на имущество за I квартал 2008 г. средняя цена главных средств за I квартал 2008 г. будет равна:

(170 000 + 156 000 + 142 000 + 98 000): (3 + 1) = 141 500 руб.

Льготы по налогу на имущество

От обложения налогом на имущество организаций освобождаются[60]:

• организации и учреждения уголовно Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры-исполнительной системы — в отношении имущества, применяемого для воплощения возложенных на их функций;

• религиозные организации — в отношении имущества, применяемого ими для воплощения религиозной деятельности;

•общероссийские публичные организации инвалидов (в том числе сделанные как союзы публичных организаций инвалидов), посреди членов которых инвалиды и их легитимные представители составляют более 80%, в отношении имущества Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры, применяемого ими для воплощения их уставной деятельности;

•организации, уставный капитал которых стопроцентно состоит из вкладов обозначенных общероссийских публичных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов посреди их работников составляет более 50%, а их толика в фонде оплаты труда — более 25% — в отношении имущества, применяемого ими для производства и (либо) реализации продуктов (кроме подакцизных Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры продуктов, минерального сырья и других нужных ископаемых, также других продуктов по перечню, утвержденному Правительством РФ);

• организации, главным видом деятельности которых является создание лекарственной продукции, — в отношении имущества, применяемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, созданных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

• организации — в отношении объектов, признаваемых монументами Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры истории и культуры федерального значения, в установленном законодательством РФ порядке;

• организации — в отношении ядерных установок, применяемых для научных целей, пт хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, также хранилищ радиоактивных отходов;

• организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

• организации — в отношении жд путей общего Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры использования, федеральных авто дорог общего использования, магистральных трубопроводов, линий энергопередач, также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью обозначенных объектов;

• организации — в отношении галлактических объектов;

• имущество специализированных протезно-ортопедических компаний;

• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

• имущество муниципальных научных центров;

• организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры организации — резидента особенной экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет;

• организации — в отношении судов, зарегистрированных в Русском международном реестре судов.

Список налоговых льгот по налогу на имущество, вероятных к применению при уплате налога на имущество на территориях субъектов РФ, может быть значительно дополнен списком налоговых Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры льгот, установленных налоговым законодательством данного субъекта РФ.[61]

Ставка налога.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, отчетными периодами — 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (презентабельный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Авансовые платежи по налогу на имущество организаций по итогам Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры отчетного периода, если такие периоды установлены законодательством субъектов Федерации, уплачиваются не позже 30 дней с даты окончания соответственного отчетного периода, т. е. не позже 30 апреля, 30 июля и 30 октября, а по итогам налогового периода не позже 30 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка налога на имущество установлена ст. 380 НК Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры РФ в размере, не превосходящем 2,2%. Но законами субъектов Русской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок зависимо от категорий налогоплательщиков либо имущества.[62]

Город федерального значения Санкт-Петербург.

Налог введен Законом Санкт Петербурга от 26 ноября 2003 года № 684-96 «О налоге на имущество организаций».

По итогам отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи и представляют Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры расчеты по авансовым платежам в срок не позже 30 дней с даты окончания соответственного отчетного периода. По итогам налогового периода налог уплачивается и декларация представляется в срок не позже 30 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка 2,2%.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество

Налогоплательщики в порядке, установленном надлежащими законодательными актами, принятыми Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры органами гос власти субъектов РФ, создают исчисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество по итогам каждого отчетного периода, также исчисление и уплату суммы налога на имущество по итогам налогового периода.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, по итогам каждого отчетного и налогового периода делается в последующем Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры порядке:

• сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение соответственной налоговой ставки и налоговой базы;

• по итогам каждого отчетного периода сумма авансового платежа исчисляется в размере одной четвертой произведения соответственной налоговой ставки и средней цены имущества, определенной за отчетный период.

Пример. Для исчисления налога на имущество организаций Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры воспользуемся данными, приведенными в прошлом примере.

Для исчисления налога на имущество за 1 квартал 2008 г. средняя цена главных средств за 1 квартал 2008 г. составила: (170000+ 156000+ 142 000+ 98 000): (3 + 1)= 141 500 руб. Представим, что ставка налога установлена в размере 2%. Сумма налога, исчисленного за 1-й квартал 2008 г. равна: 141 500 руб. х 2% х 0,25 = 707 руб. 50 коп.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры раздельно в отношении имущества:

• подлежащего налогообложению по местопребыванию организации либо месту постановки на учет в налоговых органах неизменного консульства зарубежной организации;

• облагаемого по различным налоговым ставкам;

• находящегося вне местопребывания русской организации, обособленного подразделения либо неизменного консульства зарубежной организации.[63]

В ст. 386.1 НК РФ установлено, что суммы налога, практически уплаченные законодательству Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры другого страны в отношении расположенных на его местности объектов имущества русской организации, учитываются при уплате налога в Рф по этому имуществу. Размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за ее пределами, не должен превосходить величину налога, подлежащего уплате организацией по такому имуществу в Рф. Для проведения зачета нужно представить в налоговые органы Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры заявление на зачет налога и документ об уплате налога за пределами Рф, подтвержденный налоговым органом зарубежного страны. Нареченные документы подаются в налоговый орган по месту нахождения русской организации совместно с налоговой декларацией за налоговый период, в каком был уплачен налог за пределами Рф.

Сумма авансового платежа в отношении объектов Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры неподвижного имущества зарубежных организаций, не осуществляющих деятельность в Русской Федерации через неизменные консульства, исчисляется по истечении отчетного периода как одна 4-ая инвентаризационной цены, умноженная на налоговую ставку, и подлежит уплате в бюджет по местопребыванию объекта неподвижного имущества.

Если в течение отчетного (налогового) периода появляется (либо прекращается Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры) право принадлежности на неподвижное имущество, находящееся на местности РФ, сумма налога (авансовых платежей) по данной недвижимости определяется с учетом коэффициента, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находится в принадлежности, к числу месяцев в отчетном (налоговом) периоде.[64]

Пример. Зарубежная организация не ведет не местности Рф деятельность через неизменное Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры консульство. В принадлежности у нее находится здание, расположенное на местности РФ. В мае 2008 г. организация заключила контракт купли-продажи обозначенного строения. Муниципальная регистрация прекращения права принадлежности произошла 20 июня 2008 г. Инвентаризационная цена строения — 20 млн. руб. Ставка налога на имущество в субъекте Федерации, где находится здание, — 2,2%.

Авансовый платеж по налогу на Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры имущество за I квартал 2008 г. по обозначенному объекту организация исчисляет без учета коэффициента владения:

20 млн руб. х у4 х 2,2% = 110 000 руб.

Так как прекращение права принадлежности на здание вышло во II квартале, организация может избрать один из 2-ух вариантов:

1, 2, 3, 4


regionalnie-smi-prostori-rossii-orel-21042010-dohodnaya-pensiya-monitoring-smi-rf-po-pensionnoj-tematike-22-aprelya-2010-goda.html
regionalnie-smi-vechernij-karpinsk-09092012-pan-ili-propal-monitoring-smi-rf-po-pensionnoj-tematike-10-sentyabrya-2012-goda.html
regionalnie-variacii-v-stile-i-dekore-russkogo-narodnogo-kostyuma-kak-unikalnoe-yavlenie-kulturnoj-diffuzii.html